【インボイス】2割特例の計算

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出典：国税庁ホームページ(06-2.pdf (nta.go.jp))

step1　課税売上高の計算

まず初めに令和5年10月から12月までの課税売上高を集計します。

ここでいう課税売上高とは、通常の事業上の売上だけでなく、車両などの固定資産の売却などやテナント家賃の収入、リース収入、自動販売機手数料収入などの付随収入も含まれますので、集計を漏れないように注意しましょう。

税込金額で集計できたら、その金額に100/110をして税抜金額を算出します。

step2　課税標準額の計算

step1で税抜金額を算出したら、その金額について1,000円未満を切り捨てします。

この1,000円未満を切捨てした金額のことを「課税標準額」といい、消費税率を乗じる前の金額のことを指します。この課税標準額は申告書に転記をしていくことになります。

step3　消費税額の計算

step2で算出された課税標準額に7.8％を乗じて、消費税額を算出します。

消費税10％の内訳は国税7.8％、地方税2.2％となっており、まず初めに国税を計算して、最終段階で地方税を計算していきます。

step4　売上返還の計算

値引き、返品、割り戻し、割引などの売上返還があった場合は、その税込金額に7.8/110を乗じて、売上返還の消費税額を算出します。

step5　仕入税額控除の対象のもととなる金額の計算

step3からstep4を差し引いた金額が、仕入れ税額控除のもととなる金額となります。

step6　仕入税額控除の計算

step5に80％を乗じた金額が仕入税額控除の金額となります。

step7　納税額の計算

納税額は、step3で計算した消費税額からstep4の売上返還とstep6の仕入税額控除を差し引いた金額に100円未満を切捨てした金額が、国税の納税額となります。

地方税は、国税で計算された納税額に22/78を乗じた金額に100円未満を切捨てした金額が地方税の納税額となります。国税と地方税を合計した金額が最終的な納税する金額となります。

step1からstep7までが計算出来たら、消費税の申告書に転記をしていきましょう。